Gdzie i kiedy?  

Przepisy o fundacjach rodzinnych obowiązują od 22 maja 2023 r. Szacuje się, że do połowy stycznia 2025 r. wpłynęło ponad 3200 wniosków o zarejestrowanie fundacji, a ponad 2000 fundacji zostało już zarejestrowanych. W zakresie zasad opodatkowania fundacji rodzinnych Dyrektor KIS wydał już prawie 450 interpretacji indywidualnych. Jednocześnie w ponad 120 przypadkach odmówił wydania interpretacji indywidualnej z uwagi na uzasadnione przypuszczenie, że może chodzić o podatkowe nadużycie. Jednocześnie wszczął jedno postępowanie z wykorzystaniem klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania.

W efekcie wydania szeregu rozstrzygnięć organów podatkowych oraz sądów zasady opodatkowania fundacji rodzinnych stają się coraz bardziej przejrzyste. Podczas szkolenia uczestnicy zostaną zapoznani z aktualnymi rozstrzygnięciami, które rzutują na sposób ich opodatkowania.

Omówienie deklaracji składanych przez fundacje rodzinne:

a) deklaracji CIT-8 (33),

b) załącznika CIT/F(1),

c) deklaracji CIT-8FR(1).

Analiza wybranych problemów dot. dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnych, m.in.:

1) zbywanie mienia,

-  czy Fundacja Rodzinna będzie korzystać ze zwolnienia w odniesieniu do transakcji zbycia Nieruchomości po okresie nie krótszym niż 10 lat od ich nabycia,

2) najem,

- czy wynajmowanie beneficjentowi przez fundację rodzinną nieruchomości w zamian za ustalony na zasadach rynkowych czynsz najmu korzysta ze zwolnienia,

- czy wynajem krótkoterminowy mieści się w ramach dozwolonej działalności gospodarczej,

- czy wynajem długoterminowy nieruchomości zagranicznych korzysta ze zwolnienia,

3) przystępowanie do spółek,

- przystępowania przez fundacje rodzinne do zagranicznych podmiotów transparentnych podatkowo,

- czy przyznanie fundacji rodzinnej prawa do użytkowania udziałów w spółce z o.o. mieści się w ramach dozwolonej działalności gospodarczej,

- czy polska spółka jako płatnik musi potrącić 19% podatku dochodowego od dywidendy wypłaconej do fundacji rodzinnej,

- czy korzysta ze zwolnienia zysk przekazany na rzecz fundacji rodzinnej w formie rzeczowej oraz przeniesienia majątku do fundacji rodzinnej w wyniku likwidacji spółki,

- czy darowizna udziałów w sp. z o.o. do fundacji rodzinnej stanowi przychód po stronie wnoszącego (fundatora),

4) nabywanie i zbywanie papierów wartościowych,

- czy fundacje rodzinne mogą nabywać skarbowe papiery oszczędnościowe,

-  czy działalność fundacji rodzinnej polegająca na nabywaniu, posiadaniu i sprzedaży jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych typu ETF mieści się w ramach działalności dozwolonej,

5) udzielanie pożyczek,

- czy fundacja rodzinna może nabywać wierzytelności pożyczkowe, 

- czy otrzymane przez fundację na podstawie umowy darowizny od fundatora wierzytelności oraz otrzymanie przez fundację faktycznej spłaty będzie dla Fundacji przychodem zwolnionym,

6) obrót zagranicznymi środkami płatniczymi,

- czy sprzedaż walut wirtualnych przez fundacje rodzinne jest dozwoloną działalnością gospodarczą, niedozwoloną działalnością gospodarczą opodatkowaną 25% stawką podatku czy podlega opodatkowaniu według zasad dla dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.

Analiza wybranych problemów dot. ukrytych zysków, m.in.:

- czy ponoszenie przez fundację rodzinną kosztów szkoleń, nauki, kursów, wyjazdów prezesa fundacji będącego jednocześnie beneficjentem, stanowi ukryty zysk,

- czy udzielanie przez Fundację rodzinną pożyczek podmiotom innym niż wymienione w art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o FR na okres dłuższy niż 10 lat stanowi ukryty zysk,

- czy cena sprzedaży za sprzedane certyfikaty inwestycyjne płacona w ratach przez fundację na rzecz fundatora stanowi świadczenie w postaci ukrytych zysków,

- czy wynagrodzenie za pracę wypłacane członkom zarządu fundacji, którzy są jednocześnie fundatorami i beneficjentami fundacji, na podstawie umów o pracę stanowi świadczenie w postaci ukrytych zysków.

Omówienie pozostałych wybranych problemów, m.in.:

a)    zasad ustalania proporcji wartości mienia wniesionego do fundacji rodzinnej na potrzeby zwolnienia w przypadku małżonków oraz rozwiedzionych małżonków,

b)    czy w związku z brakiem wypłaty wynagrodzenia za wykonywanie funkcji członków zarządu przez fundatorów będących jednocześnie beneficjentami Fundacji Rodzinnej Fundacja Rodzinna uzyskuje przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia,

c)     czy otrzymanie przez fundację rodzinną darowizny jest zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy.

VAT, m.in.:

Czy czynności wynikające ze spełnienia w ramach zadań statutowych fundacji rodzinnej świadczeń na rzecz swoich beneficjentów, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT?

Kiedy darowizna nieruchomości, przy nabyciu której odliczono podatek VAT, nie będzie podlegać opodatkowaniu?

Omówienie odmów wydania opinii zabezpieczających dot. fundacji rodzinnych:

- wniesienie udziałów w spółkach handlowych do fundacji rodzinnej, sprzedaż wniesionych udziałów przez fundację rodzinną, dystrybucja środków do beneficjentów,

- darowizna udziałów w spółkach do fundacji rodzinnej na etapie finalizacji sprzedaży, ich sprzedaż po upływie ok. 2,5 miesiąca.

Omówienie opinii zabezpieczające dot. fundacji rodzinnych:

- wniesienie mienia do fundacji rodzinnej w postaci akcji i sukcesywna ich sprzedaż (nie inicjowana wcześniej) oraz zakup za te środki nieruchomości przeznaczonych pod wynajem, a finalnie otrzymywanie przez beneficjentów świadczeń od fundacji rodzinnej,

- wniesienie akcji do fundacji rodzinnej, gdy nie da się określić ram czasowych ewentualnej sprzedaży,

- skupienie wszystkich udziałów i akcji w jednym podmiocie, jakim jest fundacja rodzinna.

Planowane zmiany w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych, tj.:

- wprowadzenie opodatkowania sprzedaży majątku przez fundacje rodzinne przed upływem określonego czasu,

- objęcie fundacji rodzinnych przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC),

- opodatkowanie dochodów fundacji rodzinnych z ich udziałów w podmiotach transparentnych podatkowo, czyli zagranicznych spółkach osobowych,

- wprowadzenie opodatkowania dochodów fundacji rodzinnych uzyskiwanych z tytułu najmu i dzierżawy,

- obowiązek rozwiązania fundacji rodzinnej przez sąd, jeśli będzie ona prowadziła tzw. niedozwoloną działalność gospodarczą,

- objęcie beneficjentów fundacji rodzinnej daniną solidarnością.

• Marcin Szymocha – doradca podatkowy (nr 12870) z wieloletnim doświadczeniem. Jest absolwentem Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Podyplomowego Studium Podatków i Prawa Podatkowego na tej samej uczelni. Doświadczenie zdobywał przez ponad 8 lat w jednej z największych kancelarii podatkowych w Polsce – Instytucie Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., gdzie finalnie kierował Oddziałem Śląskim jako Dyrektor. Pełnił również funkcję menedżera ds. wiedzy i procesu w PwC Service Delivery Center (SDC). Obecnie prowadzi własną spółkę doradztwa podatkowego JAKPLACICPODATKI.PL Sp. z o.o. Jest ekspertem Stowarzyszenia Mieszkanicznik w zakresie podatków. Specjalizuje się w opodatkowaniu nieruchomości, CIT Estońskim oraz obsłudze sporów podatkowych.