W wyroku z dnia 4 lipca 2023 r. (sygn. SK 14/21) Trybunał Konstytucyjny rozstrzygnął, że definicja budowli na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych jest niezgodna z Konstytucją i zobowiązał ustawodawcę do nowelizacji przepisów, która powinna wejść w życie już w 2025 r. W jaki sposób nowa definicja budowli wpłynie na opodatkowanie przedsiębiorców? Jakie są inne aktualne problemy dotyczą podatku od nieruchomości?

Część 1: Bieżące problemy w podatku od nieruchomości (2,5 godziny)

1.    Podmiot – Kiedy osoba fizyczna lub spółka jest podatnikiem

o   Właściciel, posiadacz samoistny, użytkownik wieczysty gruntów (m.in. inny właściciel gruntu, a inny posadowionej na nim budowli).

o   Posiadacz nieruchomości należących do Skarbu Państwa lub samorządu (m.in. umowy najmu a podatek od nieruchomości).

2.    Przedmiot opodatkowania

o   Grunty.

o   Budynki lub ich części:

§  Wyroki TK dotyczące budynków technicznych, zbiorników oraz niewykorzystywanych nieruchomości.

o   Budowle związane z działalnością gospodarczą:

§  Budowle a KŚT i ewidencja środków trwałych.

§  Urządzenia budowlane, instalacje wewnętrzne i zewnętrzne.

§  Budowle stanowiące całość techniczno-użytkową.

§  Problematyczne obiekty: zbiorniki, maszynownie, kotłownie, stacje trafo, kontenery, panele fotowoltaiczne.

3.    Obowiązek podatkowy

o   Nabycie nieruchomości.

o   Zakończenie budowy a rozpoczęcie użytkowania.

o   Ulepszenie nieruchomości.

o   Likwidacja środka trwałego – księgowa a fizyczna.

4.    Podstawa opodatkowania

o   Grunty.

o   Budynki: klatki schodowe, dokumentacja budowlana, antresole, powierzchnia użytkowa a powierzchnia zabudowy.

o   Budowle: wartość z ewidencji środków trwałych a wartość rynkowa.

5.    Stawki i zwolnienia

o   Stawki dla nieruchomości mieszkalnych: Wynajem przez przedsiębiorców.

o   Ostrzeżenie Ministra Finansów: Zasady stosowania zwolnienia z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej.

6.    Deklaracje podatkowe

o   Informacje i decyzje ustalające – nadzwyczajne tryby wzruszenia.

o   Terminy składania deklaracji, wzory deklaracji i poprawność ich wypełniania.

o   Interpretacje indywidualne.

Część 2: Zmiany w definicji budowli na potrzeby podatku od nieruchomości (ok. 2,5 godziny)

1.    Aktualna definicja budowli a wyrok Trybunału Konstytucyjnego

o   Przyczyny uznania definicji budowli za niezgodną z Konstytucją na podstawie wyroku TK z dnia 4 lipca 2023 r.

2.    Nowelizacja definicji budowli

o   Zmiany w definicji budowli:

§  Rezygnacja z odwołania do prawa budowlanego na rzecz autonomicznej definicji w ustawie podatkowej.

§  Opodatkowanie zarówno części budowlanej, jak i technicznej obiektu.

§  Budowle nie muszą być wzniesione – wystarczy, że są wytworzone przy użyciu wyrobów budowlanych.

o   Katalog zamknięty budowli:

§  Obiekty wyłączone i włączone do definicji budowli.

o   Analiza wybranych problematycznych obiektów:

§  Fotowoltaika i magazyny energii

§  Obiekty małej architektury

§  Budowle w budynkach

§  Sieci w budynkach

§  Maszyny i urządzenia

§  Wiaty, magazyny, zbiorniki

§  Tablice reklamowe

§  Kontenery socjalne i biurowe

o   Oświadczenie Ministerstwa Finansów: Wyjaśnienie na temat podatku od fotowoltaiki.

3.    Pozostałe zmiany:

o   Obniżenie stawek: opodatkowanie miejsc postojowych i garaży wielostanowiskowych.

4.    Zmiany deregulacyjne:

o   Ograniczenie obowiązku składania informacji o nieruchomościach (IN-1).

• Marcin Szymocha – doradca podatkowy (nr 12870) z wieloletnim doświadczeniem. Jest absolwentem Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Podyplomowego Studium Podatków i Prawa Podatkowego na tej samej uczelni. Doświadczenie zdobywał przez ponad 8 lat w jednej z największych kancelarii podatkowych w Polsce – Instytucie Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., gdzie finalnie kierował Oddziałem Śląskim jako Dyrektor. Pełnił również funkcję menedżera ds. wiedzy i procesu w PwC Service Delivery Center (SDC). Obecnie prowadzi własną spółkę doradztwa podatkowego JAKPLACICPODATKI.PL Sp. z o.o. Jest ekspertem Stowarzyszenia Mieszkanicznik w zakresie podatków. Specjalizuje się w opodatkowaniu nieruchomości, CIT Estońskim oraz obsłudze sporów podatkowych.